緊急通知！首次個稅匯算清繳系統(tǒng)暫緩開通！即日起，涉及境外所得的工作必須
發(fā)布日期：2020-03-03 16:42 來源：未知
根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》，2020年3月1日至6月30日，納稅人要辦理2019年度個稅綜合所得匯算清繳。
但受新型冠狀病毒感染的肺炎疫情影響，目前仍有部分企業(yè)未能正常復(fù)產(chǎn)復(fù)工，且稅務(wù)機關(guān)為防止人員聚集，首次個人所得稅匯算清繳工作尚未如期展開。
個人所得稅匯算清繳可以通過網(wǎng)絡(luò)申報、郵寄申報、扣繳客戶端申報以及辦稅服務(wù)廳申報四種方式進行，對于個人來說，通過扣繳客戶端進行申報的方式最為便捷。受疫情影響，目前個人登錄個人所得稅APP提示匯算清繳功能暫緩開通，將視疫情形勢變化及時開通。
目前，國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局通過“國家稅務(wù)總局北京市電子稅務(wù)局”和“自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）”發(fā)送《致扣繳義務(wù)人的一封信》，在疫情防控的關(guān)鍵時期，針對首次個稅綜合所得年度匯算，向廣大納稅人單位提出如下建議：
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避免出現(xiàn)人群聚集，如無特殊需求，不建議個人直接到辦稅服務(wù)廳進行涉稅咨詢和相關(guān)業(yè)務(wù)辦理；
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如確有特殊原因（如出國定居等）急需辦理年度匯算的，需要請所在單位提供相關(guān)人員名單（包括姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式）在北京市電子稅務(wù)局線上進行預(yù)約申請，預(yù)約成功后方可辦理。
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稅務(wù)機關(guān)會在疫情結(jié)束后合理有序的引導(dǎo)納稅人分期、分批錯峰辦理年度匯算。
除北京外，其他部分地區(qū)稅務(wù)機關(guān)也發(fā)布了類似的通知，提醒納稅人個稅匯算清繳工作暫緩開始。
晉
昇
建
議
國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(以下簡稱《公告》)，對中國稅務(wù)居民取得境外所得所涉及的稅務(wù)政策給予了相關(guān)的指引，明確了避免雙重征稅的規(guī)定，即使海外收入在國內(nèi)抵扣后無需補稅，申報義務(wù)也不可免除。同時，納稅人還需注意具體收入的性質(zhì)(薪酬、利息、股息、房租等)，并根據(jù)規(guī)定按年度綜合申報或按次進行申報。
下列所得，為來源于中國境外的所得：
1. 因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得；
2. 中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負擔(dān)的稿酬所得；
3. 許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得；
4. 在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)的所得；注：看支付或負擔(dān)方
5. 從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得；
6. 將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得；
7. 轉(zhuǎn)讓中國境外的不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)（以下稱權(quán)益性資產(chǎn)）或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前三年（連續(xù)36個公歷月份）內(nèi)的任一時間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價值50%以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的不動產(chǎn)的，取得的所得為來源于中國境內(nèi)的所得；注：被投資企業(yè)所在地原則，國稅發(fā)〔2010〕75號
8. 中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人支付且負擔(dān)的偶然所得；
9. 財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
注：分類所得是比例稅率，不用和境內(nèi)所得合并，綜合所得和經(jīng)營所得是累進稅率，應(yīng)把境內(nèi)外合并計算出一個整體的應(yīng)納稅額。
居民個人來源于一國（地區(qū)）的綜合所得、經(jīng)營所得以及其他分類所得項目的應(yīng)納稅額為其抵免限額，按照下列公式計算：
注：通俗的說，境外的綜合所得應(yīng)該在境內(nèi)繳納多少個人所得稅，抵免限額=境內(nèi)外應(yīng)納稅額乘以個比例，比例=來源于境外的綜合所得收入額/境內(nèi)和境外綜合所得收入額，注意每個國家分開計算。
可抵免的境外所得稅稅額，是指居民個人取得境外所得，依照該所得來源國（地區(qū)）稅收法律應(yīng)當(dāng)繳納且實際已經(jīng)繳納的所得稅性質(zhì)的稅額。可通俗理解為你交了但不能給你抵。可抵免的境外所得稅額不包括以下情形：
（一）按照境外所得稅法律屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅額；
（二）按照我國政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定以及內(nèi)地與中國香港、澳門簽訂的避免雙重征稅安排（以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅額；
（三）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；
（四）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睿?/span>
（五）按照我國個人所得稅法及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免稅。
注：居民個人如果在境內(nèi)居住沒有滿六年的情況下，境外所得的境外支付部分已經(jīng)給了相應(yīng)的免稅規(guī)定，這部分在境內(nèi)不征稅，同樣在境外繳的稅，在境內(nèi)也不能抵免。
居民個人從與我國簽訂稅收協(xié)定的國家（地區(qū)）取得的所得，按照該國（地區(qū)）稅收法律享受免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定饒讓條款規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為居民個人實際繳納的境外所得稅稅額按規(guī)定申報稅收抵免。可通俗理解為你沒有交，但是可以抵。
居民個人一個納稅年度內(nèi)來源于一國（地區(qū)）的所得實際已經(jīng)繳納的所得稅稅額，低于依照本公告第三條規(guī)定計算出的來源于該國（地區(qū)）該納稅年度所得的抵免限額的，應(yīng)以實際繳納稅額作為抵免額進行抵免；超過來源于該國（地區(qū)）該納稅年度所得的抵免限額的，應(yīng)在限額內(nèi)進行抵免，超過部分可以在以后五個納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
理解：對于居民個人一個納稅計算出來的抵免限額（在我國應(yīng)繳納的稅款）比如5萬元，在境外繳納3萬元，能抵3萬，另2萬應(yīng)在我國補繳個稅；如果在境外實際繳的多，多繳的部分可結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
① 納稅人自行辦理：納稅人可以自行辦理年度匯算。
② 請任職受雇單位辦理：《公告》第六條第二項規(guī)定，納稅人可以通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得(指保險營銷員或證券經(jīng)紀(jì)人)的扣繳義務(wù)人代為辦理。
③ 委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人辦理：納稅人可根據(jù)自己的情況和條件，自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位、個人辦理年度匯算。
由于2019年新個稅采用的是累計預(yù)扣法，多個數(shù)額需要累積數(shù)量，在一定程度上加大了個稅計算的難度。此外，高凈值人士涉及到境外所得，高凈值人士還會有境外所得，在應(yīng)納稅額的計算、境外憑證的翻譯、申報表格的填制、完稅憑證的取得等方面都極具挑戰(zhàn)性。。
為了避免錯報或漏報帶來個稅合規(guī)及個人誠信的隱患。有必要尋求一家跨國的專業(yè)機構(gòu)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)并完成各國的稅務(wù)咨詢和申報，以降低在各國（包括中國）的不合規(guī)風(fēng)險。
晉昇國際可提供全方位的稅務(wù)專業(yè)服務(wù)，為您的稅務(wù)申報與繳納業(yè)務(wù)提供一條龍的咨詢和辦理服務(wù)。保證申報的準(zhǔn)確性、合規(guī)性，謀求合規(guī)前提下的最大節(jié)稅效果，并有效防范逃稅漏稅及潛在法稅風(fēng)險。
咨詢熱線： 400-833-0866
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晉昇國際全面整合自身稅務(wù)師、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所資源，重磅推出個人所得稅申報代理服務(wù)。
1. 服務(wù)項目一：稅務(wù)體檢
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判定稅收居民身份；
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劃分收入類型；
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梳理收入來源地服務(wù)
2. 服務(wù)項目二：綜合所得匯算清繳
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初步測算應(yīng)納稅額；
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填列年度申報及/或綜合所得匯算清繳系列表格；
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協(xié)助進行年度申報及/或綜合所得匯算清繳實行。
3. 服務(wù)項目三：協(xié)助跨境稅收抵免
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協(xié)助向境外稅務(wù)機關(guān)進行境外納稅申報；
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協(xié)助向中國稅務(wù)機關(guān)進行跨境抵免。
* 協(xié)助跨境稅收抵免或納稅申報，需依據(jù)境外國國家或地區(qū)的納稅申報期限。
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五、多網(wǎng)點，更便利
在我國中國香港、深圳、北京、上海、武漢、成都均設(shè)立了分公司，在美國、新加坡等地設(shè)立了辦事機構(gòu)。
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